Porovnání stávající daňové soustavy a "rovné" daně

Kde značí:

HMZ -- stávající hrubou mzdu

SHM -- skutečnou hrubou mzdu (včetně parafiskálu)

DOT -- dotaci poskytnutou k hrubé mzdě

ZDN -- základ daně

DAN -- daň

SLV -- sleva z daně

DPR -- daň v procentech ze skutečné hrubé mzdy

ODV -- odvody na zdravotní a sociální pojištění

OPR -- odvody v procentech ze skutečné hrubé mzdy

ČMZ -- čistou mzdu

V prvé řadě je třeba zdůraznit, že ODS naprosto racionálně navrhuje, aby odvody na zdravotní a sociální pojištění, které dosud platí zaměstnavatel, byly převedeny do hrubé mzdy zaměstnance. Avšak na rozdíl od dosavadního pojetí, kdy jsou odvody odpočitatelnou položkou z hrubé mzdy, navrhuje, aby zaměstnanec platil odvody až ze zdaněné mzdy.

Druhou významnou změnou je, že na rozdíl od dosavadních slev z daně se zavádí dotace k hrubé mzdě. ODS tak v tomto případě opouští dosavadní liberálně konservativní přístup, podle kterého je každý především zodpovědný sám za sebe a přiklání se ke komunistickému přístupu -- každému podle jeho potřeb -- chudému více, bohatému méně. Nic však není zadarmo. Proto "modrá šance" nezdaňuje skutečnou hrubou mzdu patnácti procenty, ale ve skutečnosti dvakrát po sobě patnácti procenty.

V námi sledovaném případě je pro oblast skutečných hrubých mezd pod 29 000 Kč

daňový základ

0,85 * SHM + 6 000.

Takže mzda po zdanění je

0,7225 * SHM + 5 100,

a skutečná hrubá mzda se vlastně zdaňuje 27,75%!

Od mzdy po zdanění se odečtou odvody

- 0,2125 * SHM -- 1 500

a pak se čistá mzda podle "rovné" daně zcela jednoduše vypočte jako

0,51 * SHM + 3 600

Ve stávající daňové soustavě je pro porovnání pro oblast do cca 15 600 Kč SHM čistá mzda

0,5705 * SHM -- 600

pro další daňovou oblast do cca 28 000 Kč SHM

0,5250 * SHM + 1 307

atd.

Pomiňme skutečnost že nikde není popsán mechanismus, jak se dotace do hrubé mzdy dostane, od koho a kde se potřebné stamiliardy seženou a že nejprve někomu něco dát a pak mu z toho zase značnou část sebrat rozhodně nepřispívá k jednoduchosti daňové soustavy a podívejme se na některé důsledky "rovné" daně:

• Daň z příjmů fyzických osob není v žádném případě rovná, nejvíce procenty jsou zdaňovány nízké příjmy, nejméně vysoké příjmy.
• Odvody na zdravotní a sociální pojištění nejsou rovné, nejvíce jsou procentně zatěžovány nízké příjmy, nejméně vysoké příjmy.
• Od stávající hrubé mzdy cca 8 000 Kč výše jsou odvody na zdravotní a sociální pojištění nižší než stávající. To znamená buď pokles objemu a kvality zdravotní či sociální péče nebo doplatky z čistého platu.
• Proklamované "zvýšení" čisté mzdy má původ především v poskytnuté dotaci a ve snížených odvodech. Naproti tomu je daňové zatížení nižších příjmů podstatně vyšší než ve stávající soustavě. S rostoucími příjmy se daňová zátěž začíná vyrovnávat.
• Pokud by zůstaly odvody na současné výši, byla by v rozmezí stávající hrubé mzdy od cca 30 000 do cca 60 000 Kč stávající daňová soustavy výhodnější.
• Při stávající hrubé mzdě okolo 60 000 Kč dojde ke sblížení efektivní daně na hodnotě okolo 15% a rozdíl čistých mezd je prakticky dán pouze rozdílem odvodů na zdravotní a sociální pojištění.
• Nad 60 000 Kč stávající hrubé mzdy je "rovná" daň výrazně výhodnější pro fyzické osoby s vysokými příjmy.
• Efekt "rovné" daně pro naprostou většinu fyzických osob stojí a padá s dotací hrubé mzdy a sníženými odvody.

Proklamovaná "rovná" patnáctiprocentní daň z příjmu právnických osob není ve skutečnosti ani rovná ani patnáctiprocentní.

Antonín Hrbek je otec majitele vydavatelství Stratosféra a pracuje jako ředitel vnitřního auditu tohoto vydavatelství